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論總承包項目的前期財務(wù)工作

作者：鋼結構網(wǎng)    
時(shí)間：2009-12-23 10:03:18 [收藏]


    國際工程總承包項目前期財務(wù)工作的好壞不僅直接關(guān)系到項目的中標，而且對中標后工程進(jìn)度質(zhì)量、安全和成本控制有著(zhù)至關(guān)重要的作用。
    隨著(zhù)我國實(shí)施“走出去”戰略的推進(jìn)，國際工程總承包項目呈現出一些新特點(diǎn)，對財務(wù)工作提出了新挑戰。如何適應新項目開(kāi)拓及合同執行，發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢，更好地服務(wù)于項目，是擺在財務(wù)人員面前的新課題。
    現階段總承包項目的主要特點(diǎn)
    第一，工程規模迅速擴張。近幾年來(lái)，中資公司承攬的國際工程總承包項目合同額從幾億到幾十億美元屢見(jiàn)不鮮，中資公司“走出去”搶占大型國際工程承包市場(chǎng)的實(shí)力已今非昔比。
    第二，項目融資需求多樣。各種帶資承包項目日益增多，融資方案優(yōu)惠與否，已成為業(yè)主選擇中標企業(yè)的主要因素和中資公司的核心競爭力。
    第三，項目技術(shù)含量增加。合同項目由“勞動(dòng)密集型”的土木工程，向“技術(shù)密集型”的制造業(yè)、機電產(chǎn)品工程項目轉化，項目實(shí)施的技術(shù)含量及復雜程度明顯增大。
    第四，聯(lián)營(yíng)體項目承包增多。與國內外跨國公司采取強強聯(lián)合，發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢，不僅大大提高了中標概率，更有利于共同控制、分散項目風(fēng)險。
    第五，項目實(shí)施工期較長(cháng)。隨著(zhù)項目規模的擴大、技術(shù)復雜程度的提升，在實(shí)施項目期間，經(jīng)受政治、經(jīng)濟、技術(shù)、文化、安全等風(fēng)險的可能性明顯加大。對外匯、稅務(wù)、勞工、清關(guān)、商檢等項目風(fēng)險的控制能力直接影響項目收益的實(shí)現。
    國際工程承包項目前期財務(wù)工作的重點(diǎn)
    國際工程承包項目前期是指項目信息收集、立項、考察、投標報價(jià)、簽約及生效等五個(gè)階段。
    一、項目信息追蹤階段的財務(wù)工作， 財務(wù)部門(mén)可參與項目信息篩選工作，從財務(wù)規避風(fēng)險角度對業(yè)主資質(zhì)、項目資金來(lái)源、招標進(jìn)度等進(jìn)行分析，并結合公司項目在該行業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)劣勢進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，為最終是否跟蹤項目，提出參考意見(jiàn)或建議。
    二、項目立項階段的財務(wù)工作， 經(jīng)過(guò)對項目基本情況的調查分析判斷，如業(yè)主有迫切的需求實(shí)施該項目，資金有保障，甚至已有金融機構對項目的融資產(chǎn)生濃厚興趣，且本公司在該行業(yè)具有一定競爭優(yōu)勢，則應通過(guò)項目評審對項目予以立項。財務(wù)部門(mén)對項目的可行性進(jìn)行重點(diǎn)財務(wù)指標分析，避免由于業(yè)主財力不足而中途放棄項目，或簽約后無(wú)力生效，造成公司前期投入的損失。
    三、項目考察階段的財務(wù)工作， 項目正式投標前，項目業(yè)主通常會(huì )邀請承包商進(jìn)行一至兩次的項目現場(chǎng)考察，如公司在工程所在國設有分支機構，則充分發(fā)揮分支機構作用，協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)大力支持考察或接受委托代為考察。受考察經(jīng)費的制約以及對財務(wù)工作認識的不足，以往財務(wù)人員一般不能直接參與項目的前期考察，且有的財務(wù)人員受外語(yǔ)水平限制，不愿主動(dòng)參與出國考察，實(shí)踐證明，財務(wù)人員參與項目前期考察有諸多好處。
    第一，有利于對工程所在國的政治、經(jīng)濟、文化、法規等做出更準確的判斷。財務(wù)會(huì )計可與業(yè)務(wù)部門(mén)共同收集分析相關(guān)信息，包括：工程所在國的政局穩定性、經(jīng)濟政策的開(kāi)放性、法律法規的完整性、國家經(jīng)濟發(fā)展計劃、GDP增長(cháng)率、通貨膨脹率、物價(jià)上漲指數以及與中國的友好程度等，這些對需要我方提供融資的項目尤為重要。以上信息可通過(guò)走訪(fǎng)我國駐外使領(lǐng)館、當地中資公司、項目業(yè)主，以及查閱當地政府公告取得，也可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)查詢(xún)工程所在國背景資料。
    第二，有助于了解工程所在國的外匯政策、金融環(huán)境，為項目實(shí)施打下堅實(shí)的基礎。比如，應首先重點(diǎn)了解考察工程所在國外匯管理制度，特別是對外匯的匯入、匯出的限制條款。實(shí)行外匯管制的國家，通常會(huì )對利潤的匯出有嚴格的限制，不僅要求出具完稅證明，而且需交納一定比例的利得匯出稅。
    其次是對銀行等金融環(huán)境的考察。財務(wù)會(huì )計通過(guò)走訪(fǎng)工程所在國主要銀行重點(diǎn)掌握：1、銀行的實(shí)力和背景、管理情況、辦事效率、各項手續費的收費水平等情況，應特別關(guān)注與中國有過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行，并基本確定一家備選合作銀行。2、當地貨幣價(jià)值的穩定性、與世界主要貨幣的掛鉤程度、是否可自由兌換等。如該國貨幣屬于軟貨幣，則要高度警惕匯率風(fēng)險，認真分析近幾年當地貨幣對美元或歐元的匯率，以及未來(lái)發(fā)展趨勢，了解當地銀行有無(wú)相關(guān)避險產(chǎn)品等；考察貨幣的利率水平，是否存在利息稅等。如業(yè)主以當地幣支付全部或部分工程進(jìn)度款，應在項目收益預測外匯風(fēng)險的計算中，予以充分考慮。
    第三，對項目所在國關(guān)于工程承包業(yè)務(wù)的相關(guān)法律、法規進(jìn)行了解。如公司法、合同法、招投標法、稅法、保險法、勞工法等，要注意法律上對外國公司限制條件，是否需要在當地注冊項目公司，外國公司在當地注冊的程序以及條件，此外還有對外籍勞工的限制等。
    對各類(lèi)法規的了解，財務(wù)會(huì )計除走訪(fǎng)駐外使領(lǐng)館、中資公司外，還可直接去當地會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)，必要時(shí)支付一些咨詢(xún)費用，以獲取工程所在國注冊會(huì )計師的意見(jiàn)。如2002年非洲某國對所有工程項目開(kāi)征3%的預繳所得稅，即業(yè)主從每次計量支付工程價(jià)款中扣除3%，替承包商代扣代繳稅務(wù)局。實(shí)施幾個(gè)月后，筆者所在公司參與投標一條69公里的公路項目。如何理解和看待預繳所得稅問(wèn)題，參與投標的公司各持己見(jiàn)，有的公司認為此稅退回無(wú)望，在投價(jià)中直接加上3%的預繳稅款；有的公司認為此稅的扣除使得項目現金流更為不利，因而相應地提高了融資成本。筆者就當前免交此預繳所得稅和將來(lái)新項目抵扣此稅的可能性，前往當地會(huì )計師事務(wù)所請教了稅務(wù)專(zhuān)家，得到了積極的答復后，又直接咨詢(xún)了該國國家稅務(wù)總局主管稅務(wù)的官員，也得到了在一定條件下可以辦理免稅或將來(lái)抵扣的答復，于是公司決定在報價(jià)時(shí)不考慮此稅的影響，并最終以一個(gè)微弱的價(jià)格優(yōu)勢中標該項目，而后又成功地辦好了項目免稅手續，經(jīng)計算該項目因免稅而預先收到的工程進(jìn)度價(jià)款所取得的銀行利息收入就超過(guò)30萬(wàn)美元。實(shí)踐證明，財務(wù)人員發(fā)揮積極作用不可低估。
    第四，對項目現場(chǎng)的考察保證了財務(wù)會(huì )計對項目成本預算的預見(jiàn)性。在現場(chǎng)考察時(shí)，工程所需當地主要材料、勞動(dòng)力供應數量及價(jià)格、進(jìn)口物資設備抵港清關(guān)商檢的各項稅費、當地物價(jià)水平如水電費等因素都應列入調查的內容，一并了解記錄。
    四、項目投標報價(jià)階段的財務(wù)工作
    1、資審文件財務(wù)部分的編制。參與投標的公司一般需要通過(guò)項目業(yè)主的資格預審，其財務(wù)部分的內容很重要，往往包括最近三年經(jīng)審計的財務(wù)報告，主要業(yè)務(wù)往來(lái)銀行出具的資信證明，項目財務(wù)經(jīng)理的個(gè)人履歷等。財務(wù)部門(mén)應確保提供資料的完整性和及時(shí)性。
    2、投標保函的審核開(kāi)立。財務(wù)會(huì )計應對照投標保函格式，仔細閱讀標書(shū)中商務(wù)部分有關(guān)條款的描述。特別需注意保函的開(kāi)立方式、生效時(shí)間、失效條件等關(guān)鍵內容。屬于聯(lián)合體共同投標的，應與業(yè)主明確是否接受聯(lián)合體各自按一定比例所開(kāi)立的保函，分清雙方職責。如果所投標工程項目標的超過(guò)500萬(wàn)美元，則可根據財政部、商務(wù)部《國外工程保函風(fēng)險專(zhuān)項基金管理暫行辦法》的規定，到工程所在國駐外使領(lǐng)館經(jīng)商處、商會(huì )、商務(wù)部辦理相關(guān)支持手續，到中國銀行申請使用該專(zhuān)項基金，以減少銀行保函額度的占押。此外，還應注意開(kāi)立的時(shí)間，并與銀行商定保函費率，如需轉開(kāi)，應與考察階段確定的備選銀行聯(lián)系，協(xié)定轉開(kāi)費率。
    3、項目融資方案的策劃。國際工程承包項目，特別是大型項目，業(yè)主往往有融資的需求，要求承包商提供具有競爭力的買(mǎi)方信貸方案；或者要求承包商帶資承包，以 BT、BOT等形式實(shí)施項目。財務(wù)人員應根據業(yè)主需求、項目特點(diǎn)、公司在融資中的定位等，為項目融資方案出謀劃策，明確融資主體，確立融資工作負責人、融資方式及組合方案。
    4、合作伙伴的確立。為了承攬超大型國際工程總承包項目，越來(lái)越多的承包商采取強強聯(lián)合的策略，與其他公司組成“聯(lián)營(yíng)體”，發(fā)揮彼此優(yōu)勢，投標、中標、簽約并實(shí)施項目。在投標前 “聯(lián)營(yíng)體”應簽訂協(xié)議，明確各自的責任權利和義務(wù)。財務(wù)人員應配合業(yè)務(wù)人員參與協(xié)議的磋商及擬定，雙方財務(wù)應審核協(xié)議中有關(guān)財務(wù)部分的內容及可操作性，增強彼此的信任和理解。
    5、正式報價(jià)。對外報價(jià)需要集合公司相關(guān)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員智慧，發(fā)揮各自的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢來(lái)共同完成，該階段是決定項目能否中標的關(guān)鍵階段。財務(wù)會(huì )計應根據項目需求與業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)作完成項目現金流量表的編制，如項目涉及多幣種，則應按不同幣種分別編制；需提供匯率、利率以及銀行各項收費的基礎數據；如需要融資，則應計算出融資成本。隨著(zhù)人民幣對美元的持續升值，如何選擇項目幣種（有些業(yè)主提供多幣種由承包商選擇），如何確定各種貨幣之間的比價(jià)，是一個(gè)難題。需要財務(wù)會(huì )計掌握國際金融知識，時(shí)刻關(guān)注匯率市場(chǎng)的變化，廣泛咨詢(xún)外匯專(zhuān)業(yè)人士，做出準確判斷。去年9月巴西焦化項目業(yè)主向筆者所在公司提出報價(jià)及將來(lái)結算的貨幣可選擇美元或歐元，要求我方盡快確定的要求，財務(wù)人員立即向幾家大型內外資銀行外匯部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)，并根據以往積累的經(jīng)驗迅速做出判斷，提出選擇歐元為簽約貨幣，且建議在計算報價(jià)時(shí)歐元與人民幣的比價(jià)確定為1比10.做出這一判斷，并提供比價(jià)折算基準主要是基于以下幾點(diǎn)考慮：第一，大多數金融機構預測歐元在 2006年第四季度及2007年上半年相對美元會(huì )處在升值通道內；第二，財務(wù)會(huì )計分析歐元對美元的波動(dòng)性短期內應大于人民幣對美元的波動(dòng)性，所以未來(lái)必然存在著(zhù)某一個(gè)好的兌換點(diǎn)位，可以運用遠期結匯鎖定匯率風(fēng)險。該項目于2006年11月簽約，合同金額為2.7億歐元，而對歐元匯率走勢的準確判斷，使得項目通過(guò)幾筆遠期及超遠期結匯合約，鎖定了歐元兌換人民幣的比價(jià)。
    五、合同簽約及生效階段的財務(wù)工作， 如果業(yè)主確定本公司作為中標單位，則項目進(jìn)入簽約及生效階段，財務(wù)人員需參與合同相關(guān)條款的談判，協(xié)助簽訂融資協(xié)議，及時(shí)開(kāi)立項目預付款保函和履約保函，力促合同早日生效。并確保過(guò)好以下“三關(guān)”。
    第一，合同談判關(guān)。財務(wù)會(huì )計應參與合同商務(wù)部分中相關(guān)價(jià)格條款、支付條款、保函條款的談判，同時(shí)協(xié)助完成其他商務(wù)條款的談判。
    第二，簽訂融資協(xié)議關(guān)。如果項目業(yè)主為融資協(xié)議主體，財務(wù)人員應配合業(yè)主接洽提供融資的金融機構，協(xié)助簽訂融資協(xié)議，如果項目需使用出口買(mǎi)方信貸，則要財務(wù)人員與金融機構及時(shí)溝通、密切配合，爭取早日簽訂融資協(xié)議；如我方為融資協(xié)議主體，財務(wù)人員應牽頭與金融機構洽談融資協(xié)議內容，爭取到優(yōu)惠的融資條件和利率水平；同時(shí)，按照國家規定辦理出口信用保險的項目，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員積極協(xié)作與出口信用保險公司洽談投保事宜。
    第三，合同正式生效關(guān)。財務(wù)人員應根據相關(guān)的合同條款及時(shí)對外開(kāi)立預付款保函、履約保函，敦促項目業(yè)主早日開(kāi)出符合合同規定的信用證或支付預付款，促使合同正式生效。
    綜上所述，財務(wù)人員應全面進(jìn)入項目的前期工作，運用其專(zhuān)業(yè)知識，在項目外匯、資金、融資、稅務(wù)、成本費用分析與控制等方面發(fā)揮積極的作用，以提高項目的整體報價(jià)水平，達到控制并降低項目合同執行期的各項風(fēng)險的目的。
    做好項目前期財務(wù)工作，是國際工程總承包新形勢下財務(wù)人員的新課題。要解決好這一課題，不僅需要每個(gè)財務(wù)人員提高自身的綜合素質(zhì)，而且需要一支團結協(xié)作的專(zhuān)業(yè)化項目財務(wù)管理團隊。這個(gè)團隊的組建，需要每個(gè)財務(wù)人員不僅有較高的外語(yǔ)水平、過(guò)硬的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，而且應各有所長(cháng)，專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域應覆蓋到西方財務(wù)，項目所在國法律法規、稅務(wù)、勞工保護，以及國際金融、項目管理等領(lǐng)域。唯有組建這樣一支過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)化團隊才能全方位地做好項目前期工作，服務(wù)好項目，更好地迎接國際工程總承包項目開(kāi)發(fā)、合同執行帶給財務(wù)人員的新挑戰。
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