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怎樣認定鋼結構加工企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為？

作者：建筑鋼結構網(wǎng)    
時(shí)間：2010-12-24 15:29:06 [收藏]
    鋼結構加工企業(yè)，一般納稅人，全年營(yíng)業(yè)額中鋼結構加工、銷(xiāo)售占50%以上，稅務(wù)局核定企業(yè)混合銷(xiāo)售行為繳納增值稅，有鋼結構安裝和土建資質(zhì)。與客戶(hù)簽定鋼結構廠(chǎng)房總包...
    關(guān)鍵詞：混合 銷(xiāo)售 行為 企業(yè)
        鋼結構加工企業(yè)，一般納稅人，全年營(yíng)業(yè)額中鋼結構加工、銷(xiāo)售占50%以上，稅務(wù)局核定企業(yè)混合銷(xiāo)售行為繳納增值稅，有鋼結構安裝和土建資質(zhì)。與客戶(hù)簽定鋼結構廠(chǎng)房總包合同，注明鋼結構700萬(wàn)，鋼結構安裝200萬(wàn)，土建100萬(wàn)，其中鋼結構安裝還包括外購墻面板、屋面板、防火涂料、門(mén)窗等材料款。請問(wèn)：因鋼結構安裝中包含外購材料，國稅局是否會(huì )認定為混合銷(xiāo)售行為？為避免認定為混合銷(xiāo)售行為，企業(yè)應怎樣與客戶(hù)簽訂合同，帳務(wù)如何處理？

        是的，會(huì )認定混合銷(xiāo)售行為。為避免認定為混合銷(xiāo)售行為，企業(yè)應怎樣與客戶(hù)簽訂合同，帳務(wù)如何處理？回答：合同怎樣簽都有可能被認定混合銷(xiāo)售行為(這是稅務(wù)機關(guān)的權利，稅務(wù)機關(guān)有時(shí)不講理)。如果可能，單獨成立一個(gè)安裝分公司，辦理營(yíng)業(yè)執照和稅務(wù)登記證，單獨納稅，這樣，安裝就繳納營(yíng)業(yè)稅。

        相關(guān)：在2010年全國建筑鋼結構年會(huì )上，國家稅務(wù)總局王威從以下幾個(gè)方面對鋼結構行業(yè)中關(guān)于營(yíng)業(yè)稅部分做了如下詳解：一、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅范圍在中華共和國境內，有償提供勞務(wù)都需要繳納營(yíng)業(yè)稅。新調整的細則規定：為了鼓勵走出去，對海外工程項目，海外承包的項目免征營(yíng)業(yè)稅。有償的概念，指取得的貨幣和其他的經(jīng)濟利益。例：比如企業(yè)幫人蓋樓和裝修，無(wú)法支付工程費是5000萬(wàn)，1000萬(wàn)轉賬，其他的用其他材料抵賬，或者使用辦公樓，這樣計算時(shí)，需要按5000萬(wàn)全部計算繳納營(yíng)業(yè)稅，不能只交貨幣部分。二、征收范圍中混合銷(xiāo)售問(wèn)題，混合銷(xiāo)售是指同時(shí)有銷(xiāo)售貨物和勞務(wù)服務(wù)。鋼結構有銷(xiāo)售鋼構件貨物、有現場(chǎng)安裝工程。按現行的政策，需要滿(mǎn)足以下三個(gè)條件：1、有建筑業(yè)資質(zhì)。2、要在工程合同中分別簽訂工程價(jià)款和銷(xiāo)售價(jià)款。3、去地稅申報時(shí)，需要提供材料(國稅出具的的貨物證明)。企業(yè)可以勞務(wù)收入交營(yíng)業(yè)稅，材料銷(xiāo)售需要交增值稅。3、納稅人和扣繳義務(wù)人老的條例中有規定，總包人需要有代扣分包人的義務(wù)。09年1月新規定中總包沒(méi)有扣繳的義務(wù)，總包和分包都需要繳納自己承擔部分的稅款(需要有發(fā)票之類(lèi)的證明)4、正確的營(yíng)業(yè)額現行稅務(wù)制度對建筑業(yè)采取溢價(jià)征收，(不單單是指承包方取得的收入，還包括建設方提供的材料)對甲方提供的材料也需要并入施工方收入中征稅。甲方提供的設備，乙方只是負責安裝的，甲方提供的設備價(jià)款是不納稅的。5、納稅的發(fā)生時(shí)間，取得價(jià)款和價(jià)款憑據的當天，如果建筑工程有預收款，新規定預收款也需要去繳稅。6、納稅地點(diǎn)，施工所在地為納稅地?？缡∫苿?dòng)工程，需要到涉及的所有省份納稅。
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